Беларусь. Предупреждение социального иждивенчества

ДЕКРЕТ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

2 апреля 2015 г. № 3

О предупреждении социального иждивенчества

В целях предупреждения социального иждивенчества, стимулирования трудоспособных граждан к трудовой деятельности, обеспечения исполнения конституционной обязанности граждан по участию в финансировании государственных расходов путем уплаты налогов, пошлин и иных платежей и в соответствии с частью третьей статьи 101Конституции Республики Беларусь:

1. Установить, что граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (далее – граждане), в случае их неучастия в финансировании государственных расходов или участия в таком финансировании менее 183 календарных дней в налоговом периоде признаются плательщиками сбора на финансирование государственных расходов (далее – сбор).

2. Налоговым периодом сбора признается календарный год.

3. От уплаты сбора за соответствующий налоговый период освобождаются граждане, которые:

3.1. в налоговом периоде:

являлись лицами моложе 18 лет либо достигли возраста 18 лет;

являлись лицами пенсионного возраста (женщины – 55 лет, мужчины – 60 лет), в том числе достигли в данном периоде этого возраста;

были признаны или являлись инвалидами (независимо от группы, причины, даты наступления и срока инвалидности);

были признаны или являлись недееспособными;

прибыли в Республику Беларусь для постоянного проживания после 31 марта либо убыли из Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь*;

фактически находились на территории Республики Беларусь менее 183 календарных дней;

отработали в течение полного сезона на сезонных работах по списку, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь;

______________________________

* Для целей настоящего Декрета под прибытием понимается дата регистрации по месту жительства, под убытием – дата снятия с регистрационного учета по месту жительства в связи с выдачей паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь, аннулированием разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь, прекращением гражданства Республики Беларусь.

3.2. за соответствующий налоговый период уплатили подоходный налог с физических лиц, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налог при упрощенной системе налогообложения в размере не менее 20 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января соответствующего налогового периода;

3.3. в году, следующем за налоговым периодом, были признаны:

инвалидами (независимо от группы, причины, даты наступления и срока инвалидности в этом году);

недееспособными.

4. Размер сбора за налоговый период составляет 20 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января соответствующего налогового периода, если иное не установлено настоящим Декретом.

5. Для целей настоящего Декрета гражданин признается участвующим в финансировании государственных расходов в период:

5.1. работы по трудовому договору (контракту) либо на условиях членства в производственном кооперативе или крестьянском (фермерском) хозяйстве;

5.2. осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя при условии уплаты за соответствующий период осуществления деятельности налогов по такой деятельности;

5.3. выполнения работ по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, на сумму не менее 70 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января соответствующего налогового периода;

5.4. осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 295 Налогового кодекса Республики Беларусь, при условии уплаты за соответствующий период осуществления деятельности единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по такой деятельности;

5.5. в течение которого гражданин являлся военнослужащим, сотрудником военизированной организации, имеющим специальные звания, резервистом во время прохождения занятий и учебных сборов, военнообязанным во время прохождения военных сборов и специальных сборов;

5.6. осуществления адвокатской или нотариальной деятельности;

5.7. осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма при условии уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма за полный налоговый период в срок, установленный законодательством для уплаты этого сбора за каждый последующий календарный год. Факт и период осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма подтверждаются местным исполнительным и распорядительным органом;

5.8. осуществления ремесленной деятельности при условии уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности за полный налоговый период в срок, установленный законодательством для уплаты этого сбора за каждый последующий календарный год;

5.9. осуществления творческой деятельности в качестве творческого работника, статус которого подтверждается творческим союзом, членом которого он является, или профессиональным сертификатом, выдаваемым в соответствии с законодательством;

5.10. в течение которого гражданин являлся священнослужителем, церковнослужителем религиозной организации, участником (членом) монастыря, монашеской общины;

5.11. в течение которого гражданин, зарегистрированный по месту жительства в сельском населенном пункте или поселке городского типа, вел личное подсобное хозяйство. Факт и период ведения личного подсобного хозяйства гражданином, которому (членам семьи* которого) для этих целей предоставлен земельный участок, подтверждаются сельским (поселковым) исполнительным и распорядительным органом;

______________________________

* Для целей настоящего Декрета под членами семьи понимаются супруг (супруга), отец, мать (усыновители, удочерители), дети, в том числе усыновленные, удочеренные, а также родители супруга (супруги), проживающие совместно с ним и ведущие общее хозяйство.

5.12. в течение которого гражданин был зарегистрирован в качестве безработного либо проходил профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации по направлению органа по труду, занятости и социальной защите;

5.13. временной нетрудоспособности, подтвержденной листком нетрудоспособности (справкой о временной нетрудоспособности) или его (ее) дубликатом;

5.14. воспитания в семье* матерью (мачехой) или отцом (отчимом), усыновителем (удочерителем), опекуном (попечителем) ребенка в возрасте до 7 лет, ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, троих и более несовершеннолетних детей;

______________________________

* Для целей настоящего Декрета в составе семьи учитываются дети, находящиеся на иждивении и воспитании в семье, в том числе усыновленные (удочеренные), пасынки и падчерицы, дети, над которыми установлена опека (попечительство), и не учитываются дети, в отношении которых родители (единственный родитель) лишены родительских прав, отобранные из семьи, воспитываемые в приемных семьях, детских домах семейного типа, находящиеся в детских интернатных учреждениях, учреждениях образования с круглосуточным режимом пребывания.

5.15. получения образования в дневной форме получения образования, за исключением дополнительного образования детей и молодежи и дополнительного образования взрослых при освоении содержания образовательной программы обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов) и образовательной программы совершенствования возможностей и способностей личности;

5.16. отдыха, предоставляемого выпускникам учреждений образования, которым место работы предоставлено путем распределения или направления на работу, продолжительностью 31 календарный день, а выпускникам, направленным для работы в качестве педагогических работников, – 45 календарных дней;

5.17. получения пенсии, в том числе из других государств, пособия из средств республиканского бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, в том числе пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособий, носящих единовременный характер);

5.18. получения гражданами, имеющими право на получение пенсии по инвалидности или по случаю потери кормильца в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, ежемесячных страховых выплат в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

5.19. привлечения к труду в течение срока отбывания наказания в виде ареста, ограничения свободы с направлением в исправительное учреждение открытого типа, лишения свободы, пожизненного заключения, нахождения в лечебно-трудовом профилактории.

6. Периоды, указанные в пункте 5 настоящего Декрета, суммируются, если они не совпадают по времени. В случае совпадения по времени периодов, указанных в пункте 5настоящего Декрета, учитывается один из таких периодов.

7. Действие настоящего Декрета не распространяется на граждан, которые в соответствующем налоговом периоде более 183 календарных дней отбывали наказание в виде ареста, ограничения свободы с направлением в исправительное учреждение открытого типа, лишения свободы, пожизненного заключения, а также находились в лечебно-трудовом профилактории, содержались под стражей либо находились под домашним арестом.

8. При уплате налогов, указанных в подпункте 3.2 пункта 3 настоящего Декрета, в размере менее 20 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января соответствующего налогового периода, подлежащая уплате сумма сбора уменьшается на суммы уплаченных налогов.

9. Плательщики сбора с 1 августа текущего налогового периода по 31 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом, вправе самостоятельно представить в налоговый орган по месту регистрации плательщика по месту жительства (пребывания), а при его отсутствии – по месту фактического проживания уведомление о неучастии в финансировании государственных расходов или участии в таком финансировании менее 183 календарных дней в налоговом периоде (далее – уведомление) по форме, установленной Министерством по налогам и сборам. В случае представления такого уведомления подлежащая уплате сумма сбора уменьшается на 10 процентов. При этом сбор уплачивается на основании извещения налогового органа (далее – извещение) не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Извещение по форме, установленной Министерством по налогам и сборам, вручается плательщику (его представителю) лично под роспись или направляется ему по почте заказным письмом не позднее 15 календарных дней после получения от плательщика сбора соответствующего уведомления. В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении 10 календарных дней со дня направления заказного письма.

В случае вручения или направления извещения по истечении установленного в части первой настоящего пункта срока уплаты сбор уплачивается не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения или со дня, когда извещение считается врученным.

10. В случае непредставления плательщиком сбора уведомления в порядке и сроки, установленные в пункте 9 настоящего Декрета, сбор уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании извещения.

Извещение по форме, установленной Министерством по налогам и сборам, вручается плательщику (его представителю) лично под роспись или направляется ему по почте заказным письмом не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту регистрации по месту жительства (пребывания) плательщика сбора, а при его отсутствии – по месту его фактического проживания (при наличии информации о месте такого проживания). В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении 10 календарных дней со дня направления заказного письма.

В случае вручения или направления извещения по истечении установленного в части первой настоящего пункта срока уплаты сбор уплачивается не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения или со дня, когда извещение считается врученным.

11. Гражданин, получивший извещение, вправе в течение тридцати календарных дней со дня получения извещения представить в налоговый орган документы и (или) пояснения, свидетельствующие об отсутствии у него обязанности по уплате сбора за соответствующий налоговый период либо о неправильном исчислении налоговым органом суммы сбора. Указанные документы и (или) пояснения рассматриваются налоговым органом в месячный срок, и по ним в указанный срок принимается одно из следующих решений:

о подтверждении ранее врученного извещения;

о внесении изменений в извещение;

об аннулировании извещения.

На период рассмотрения документов и (или) пояснений, указанных в части первой настоящего пункта, налоговый орган приостанавливает принятие им мер по взысканию сбора.

В случае пропуска по уважительной причине срока представления документов и (или) пояснений, указанных в части первой настоящего пункта, этот срок по заявлению гражданина может быть восстановлен.

Излишне уплаченные (взысканные) суммы сбора подлежат возврату или зачету в порядке, установленном налоговым законодательством.

12. Суммы сбора зачисляются в местные бюджеты базового уровня, бюджет г. Минска по месту регистрации по месту жительства (пребывания) плательщика, а при его отсутствии – по месту фактического проживания.

13. Для целей настоящего Декрета сбор, обработка, хранение, использование персональных данных граждан осуществляются без их письменного согласия с соблюдением требований, определенных законодательными актами, по защите информации, распространение и (или) предоставление которой ограничено.

14. Неуплата или неполная уплата сбора влекут наложение штрафа в размере от двух до четырех базовых величин или административный арест. 

Административно арестованные, привлеченные к административной ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных в части первой настоящего пункта, в период отбывания административного ареста обязательно привлекаются к выполнению общественно полезных работ*. Перечень объектов и виды общественно полезных работ для таких лиц утверждаются решениями местных исполнительных и распорядительных органов.

Протоколы об административных правонарушениях, указанных в части первой настоящего пункта, составляются уполномоченными должностными лицами налоговых органов. Дела о таких правонарушениях рассматриваются налоговыми органами или районным (городским) судом. При этом дела об административных правонарушениях, предусмотренных в части первой настоящего пункта, подлежат направлению в суд во всех случаях, если сбор не уплачен плательщиком в полном размере до направления дела об административном правонарушении в суд.

Административный арест за совершение правонарушений, указанных в части первой настоящего пункта, назначается районным (городским) судом с учетом положенийстатьи 6.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. При этом на лиц, к которым административный арест не может применяться, налагается штраф в размерах, установленных в части первой настоящего пункта.

Административные взыскания за правонарушения, указанные в части первой настоящего пункта, могут налагаться не позднее трех лет со дня совершения и шести месяцев со дня обнаружения административного правонарушения.

За невыполнение установленных обязанностей по соблюдению трудовой дисциплины и (или) требований безопасности при выполнении общественно полезных работ, а также отказ от их выполнения, самовольное оставление места работы к лицу, отбывающему административное взыскание в виде административного ареста, применяются дисциплинарные взыскания, установленные в статье 18.10 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Гражданин, отбывший административное взыскание в виде административного ареста, признается исполнившим обязанность по уплате сбора.

______________________________

* Для целей настоящего Декрета под общественно полезной работой понимается работа без оплаты, для выполнения которой не требуется наличия определенных профессиональных знаний и навыков, квалификаций, имеющая социально полезную значимость для административно-территориальной единицы.

15. В целях установления граждан, не участвующих в финансировании государственных расходов или участвующих в таком финансировании менее 183 календарных дней в налоговом периоде, налоговые органы вправе осуществлять контроль в сфере декларирования доходов и имущества и контроль за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе (далее – контроль за соответствием расходов граждан доходам).

Порядок осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам устанавливается Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом.

Если налоговым органом при осуществлении контроля за соответствием расходов гражданина доходам установлено, что расходы гражданина превышают его доходы, сведения о которых имеются в распоряжении налоговых органов, либо факт получения дохода не подтверждается, то этот налоговый орган направляет гражданину письменное требование о даче пояснений об источниках доходов. Пояснения в письменной форме должны быть представлены гражданином в налоговый орган в течение тридцати календарных дней со дня вручения указанного требования. Письменные пояснения, представленные гражданином по истечении указанного срока, налоговым органом не учитываются.

Гражданин, получивший письменное требование о даче пояснений об источниках доходов, вправе в срок, установленный в части третьей настоящего пункта, представить в налоговый орган документы, подтверждающие данные им пояснения, а также пояснения и (или) документы о расходах и их размере, если такие расходы не понесены или понесены им в размере, отличном от размера расходов, сведения о которых имеются в распоряжении налоговых органов.

Если гражданином не представлены пояснения об источниках доходов в случаях и порядке, предусмотренных в части третьей настоящего пункта, или если представленные пояснения не позволяют установить источник доходов (исключить факт несения расходов), доходы гражданина, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат налогообложению в соответствии с законодательными актами.

16. Совету Министров Республики Беларусь:

16.1. в трехмесячный срок при участии государственных органов, подчиненных Президенту Республики Беларусь, определить порядок взаимодействия государственных органов и организаций в целях реализации настоящего Декрета;

16.2. в шестимесячный срок обеспечить:

внесение в установленном порядке в Палату представителей Национального собрания Республики Беларусь законопроекта, предусматривающего:

приведение Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях и Налогового кодекса Республики Беларусь в соответствие с настоящим Декретом;

внесение изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь от 15 июня 2006 года «О занятости населения Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 94, 2/1222), иные законодательные акты, предусмотрев систематизацию и закрепление обязанностей безработных, усиление ответственности безработных за нарушение законодательства о занятости населения, изменение порядка оказания содействия в трудоустройстве, уведомление нанимателями органов по труду, занятости и социальной защите об образовании вакансий в пятидневный срок, иные меры, направленные на создание условий мотивации безработных к активному поиску работы, усиление ответственности нанимателей за нарушение законодательства о занятости населения;

установление порядка привлечения административно арестованных к выполнению общественно полезных работ в части, не урегулированной Процессуально-исполнительным кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях и настоящим Декретом;

приведение актов законодательства в соответствие с настоящим Декретом;

принятие иных мер по реализации настоящего Декрета.

17. Настоящий Декрет вступает в силу после его официального опубликования и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2015 г.

Пункт 14 настоящего Декрета действует до вступления в силу закона Республики Беларусь о внесении соответствующих изменений и дополнений в Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях и Процессуально-исполнительный кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях.

18. Настоящий Декрет является временным и согласно части третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь представляется на рассмотрение Национального собрания Республики Беларусь.

Президент Республики Беларусь

А.Лукашенко

ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

31 августа 2015 г. № 22

Об утверждении Инструкции о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе

На основании пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2015 г. № 537 «О некоторых вопросах Министерства по налогам и сборам» иподпункта 5.6 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 18 марта 2010 г. № 384 Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе.

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Министр

С.Э.Наливайко

УТВЕРЖДЕНО Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 31.08.2015 № 22

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе

1. Настоящая Инструкция устанавливает порядок осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе.

2. Для целей настоящей Инструкции используются следующие основные термины и их определения:

доходы – любые денежные средства, в том числе займы, а также иное имущество, полученные гражданами от граждан Республики Беларусь, иностранных граждан, лиц без гражданства и организаций;

расходы – любые денежные средства и иное имущество граждан, направленные ими на приобретение имущества и (или) использованные на иные цели, в том числе:

в размере уплаченных налогов и иных обязательных платежей в республиканский и местный бюджеты, обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, погашения кредитов, займов, уплаченных алиментов или исполненных других обязательств гражданина;

в размере бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения;

в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, а также иных расходов, связанных с осуществлением такой деятельности;

в размере стоимости имущества, переданного гражданином в счет оплаты за приобретаемое им имущество либо в счет исполнения иных обязательств гражданина;

в размере расходов, направленных гражданином на иные цели.

Иные термины и определения употребляются в значениях, установленных Декретом Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г. № 3 «О предупреждении социального иждивенчества» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 04.04.2015, 1/15728).

3. На основании имеющихся в распоряжении налогового органа сведений о доходах, имуществе и иных расходах гражданина составляется расчет расходов и доходов по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции (далее – расчет). Суммы расходов и доходов в расчете указываются в белорусских рублях с учетом всех произошедших деноминаций.

Расчет составляется за каждый календарный год, начиная с 1 января 2015 г., за который в налоговом органе имеются данные о полученных гражданином доходах и произведенных расходах.

Данные в расчете отражаются в соответствующих строках и графах в хронологическом порядке. На начало каждого календарного года в расчете указывается сумма доходов, оставшаяся в распоряжении гражданина после произведенных расходов в предшествующем периоде. При этом если заполняются графы 2–4, то в этой же строке графы 5–7 не заполняются, а в графе 8 указывается размер превышения расходов над доходами, а если заполняются графы 5–7, то в этой же строке графы 2–4, 8 не заполняются.

4. При отсутствии в налоговом органе документального подтверждения даты получения доходов для отражения сумм доходов в расчете датой получения доходов считается последний день календарного года (календарного месяца текущего года), за который составляется расчет. При отсутствии документального подтверждения даты произведения расходов для отражения сумм расходов в расчете датой произведения расходов считается первый день календарного года (календарного месяца текущего года), за который составляется расчет.

При одновременном отсутствии документального подтверждения даты получения дохода и даты произведения расходов суммы доходов и расходов отражаются в расчете на последний день календарного года (календарного месяца текущего года), в котором они были получены и произведены.

При наличии в налоговом органе сведений о месяце и годе получения дохода (произведения расходов), но при одновременном отсутствии конкретной даты получения такого дохода (произведения расходов) датой получения дохода считается последний день месяца, в котором получен такой доход, а датой произведения расходов – первый день месяца, в котором произведен такой расход.

В случае если дата получения гражданином дохода и дата произведения им расходов совпадают, то в расчете в порядке хронологии сначала в графах 5–7 отражаются сведения о полученных доходах, а затем в графах 2–4 – сведения о произведенных расходах.

5. Полученные в иностранной валюте доходы, за счет которых гражданином произведены расходы, а также произведенные им в иностранной валюте расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату произведения расходов.

Если на момент составления расчета известен год, но не известна дата получения доходов (произведения расходов), применяется официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте, установленный Национальным банком Республики Беларусь на последний (первый) день года, в котором получены доходы (произведены расходы).

При невозможности определения года, в котором получены доходы в иностранной валюте, которые на момент составления расчета не использованы гражданином на приобретение имущества или иные цели, перерасчет доходов в белорусские рубли производится по официальному курсу иностранной валюты, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату составления расчета.

6. Сведения о перерасчете доходов (расходов), полученных (произведенных) гражданином в иностранной валюте, в белорусские рубли отражаются в расчете справочно с указанием даты, на которую произведен перерасчет иностранной валюты в белорусские рубли исходя из курса Национального банка Республики Беларусь, установленного на дату перерасчета.

Результаты перерасчета сумм полученных доходов (произведенных расходов) гражданином в иностранной валюте в белорусские рубли отражаются в расчете следующим образом: в графе 5 указывается сумма доходов в белорусских рублях, а в графе 6 – вид дохода и сумма в иностранной валюте с указанием вида валюты (в графе 2 – сумма расходов в белорусских рублях, а в графе 3 – вид расхода и сумма в иностранной валюте с указанием вида валюты).

7. На основании данных, указанных в расчете, налоговым органом производится сопоставление полученных гражданином доходов с произведенными расходами. При этом учитываются только суммы доходов, полученные не позднее даты произведения расходов. Доходы, полученные после даты произведения расходов, во внимание не принимаются и учитываются как доход, оставшийся в распоряжении гражданина, на предстоящие расходы.

8. Если установлено, что расходы гражданина соответствуют его доходам, то должностным лицом налогового органа не позднее первого рабочего дня, следующего за днем составления расчета, оформляется заключение по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, которое хранится в налоговом органе.

9. Если налоговым органом установлено, что расходы гражданина превышают его доходы, сведения о которых имеются в распоряжении налоговых органов, либо факт получения дохода не подтверждается, то этим налоговым органом в течение пяти рабочих дней с даты составления расчета направляется гражданину письменное требование о даче пояснений об источниках доходов (далее – требование о даче пояснений) по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции с приложением копий расчетов.

10. Требование о даче пояснений составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр направляется гражданину по почте заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручается гражданину лично под роспись или иным способом, позволяющим достоверно установить дату его получения гражданином. Второй экземпляр хранится в налоговом органе.

11. На основании представленных гражданином пояснений, документов, подтверждающих данные пояснения, а также пояснений и (или) документов о расходах и их размере, если такие расходы не понесены или понесены им в размере, отличном от размера расходов, сведения о которых имеются в распоряжении налогового органа, налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения таких пояснений составляется уточненный расчет по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

При необходимости установления достоверности сведений, указанных гражданином в представленном пояснении, расчет составляется в первый рабочий день, следующий за днем окончания установления достоверности таких данных.

12. Не позднее первого рабочего дня, следующего за днем составления расчета в соответствии с пунктом 11 настоящей Инструкции, составляется заключение по форме согласно:

приложению 2 к настоящей Инструкции – при соответствии расходов гражданина его доходам;

приложению 4 к настоящей Инструкции – при установлении налоговым органом факта превышения расходов над доходами.

Заключение составляется в одном экземпляре и хранится в налоговом органе.

13. Извещение налогового органа на уплату подоходного налога с физических лиц и копия заключения не позднее первого рабочего дня, следующего за днем составления заключения, направляются гражданину по почте заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручается гражданину лично под роспись или иным способом, позволяющим достоверно установить дату его получения гражданином.

Приложение 1 к Инструкции о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе

Форма

РАСЧЕТ
расходов и доходов

_______________________________________________________________ за ____________
(УНП*, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)	(период)

№ п/п	Расходы			Доходы			Размер превышения расходов над доходами
	сумма	вид	дата произведения расходов	сумма	вид	дата получения доходов
	тысяч белорусских рублей (далее – тыс. руб.)			тыс. руб.			тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Перерасчет иностранной валюты в белорусские рубли: на __ ________ 20__ г.: ХХХ (сумма и наименование иностранной валюты) х YYY (курс иностранной валюты**) = ZZZ (сумма в белорусских рублях) Итого общая сумма в белорусских рублях (общая сумма в иностранной валюте)
ИТОГО		Х	Х		Х	Х
Размер дохода, оставшегося в распоряжении гражданина после понесенных расходов, тыс. руб. (итого по гр. 5 – (итого по гр. 2 – итого по гр. 8)					Х	Х	Х
Размер превышения расходов гражданина над его доходами, тыс. руб. (итого по гр. 8)

Расчет составил	___________________		______________________
	(должность, подпись)		(инициалы, фамилия)
___________________
(дата)

Расчет проверил	___________________		______________________
	(должность, подпись)		(инициалы, фамилия)
___________________
(дата)

______________________________

* УНП – учетный номер плательщика.

** Указывается курс иностранной валюты, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

Приложение 2 к Инструкции о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе

Форма

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

______________________________________________________________________________

(УНП*, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

Согласно составленному расчету расходов и доходов от ________________________

(дата)

превышение расходов над доходами не установлено.

Заключение составил	___________________		______________________
	(должность, подпись)		(инициалы, фамилия)
___________________
(дата)

Заключение проверил	___________________		______________________
	(должность, подпись)		(инициалы, фамилия)
___________________
(дата)

______________________________

* УНП – учетный номер плательщика.

Приложение 3 к Инструкции о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе

Форма

ТРЕБОВАНИЕ
о даче пояснений об источниках доходов

Уважаемый(ая) ___________________________________________________________

______________________________________________________________________________

(адрес места жительства (места пребывания, фактического проживания)

Инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по ______________________________________________________________________________

(наименование области, города, района, района в городе)

по результатам сопоставления доходов и расходов установлено превышение расходов над доходами в размере ____________________________________________________________

а именно: за ________________ в размере _________________________________________

(период)

В соответствии с пунктом 15 Декрета Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г. № 3 «О предупреждении социального иждивенчества» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 04.04.2015, 1/15728) Вами должны быть представлены в течение 30 календарных дней со дня получения данного требования в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по ______________________________________________________________________________

(наименование области, города, района, района в городе)

______________________________________________________________________________

которая находится по адресу: ____________________________________________________

пояснения в письменной форме об источниках доходов, за счет которых Вами были произведены расходы. Письменные пояснения, представленные по истечении указанного срока, налоговым органом не учитываются.

Пояснения об источниках доходов должны содержать следующую информацию:

источник дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, адрес его места жительства; наименование юридического лица, адрес его места нахождения);

размер и дата (период) получения дохода;

иные сведения об источниках доходов.

Вы вправе в течение 30 календарных дней со дня получения данного требования представить в налоговый орган документы, подтверждающие данные Вами пояснения, а также пояснения и (или) документы о расходах и их размере, если такие расходы не понесены или понесены Вами в размере, отличном от размера расходов, сведения о которых имеются в распоряжении налоговых органов.

При непредставлении в течение 30 календарных дней со дня получения данного требования пояснений об источниках доходов или если представленные пояснения не позволят установить источник доходов, доходы гражданина, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц в соответствии с законодательными актами.

Необходимую консультацию Вы можете получить по тел. ___________________________

Исполнитель __________________________________________________________________

(фамилия, инициалы должностного лица, занимаемая должность)

Приложение: копии расчетов расходов и доходов на _____ л. в 1 экз.

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь ___________________________________	_______________	__________________
(наименование области, города, района, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.
____________________________
(дата)

Приложение 4 к Инструкции о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе

Форма

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

______________________________________________________________________________

(УНП*, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

1. Согласно составленному расчету расходов и доходов от ______________________

(дата)

сумма превышения расходов над доходами составляла ________________________ тысяч белорусских рублей.

2. Источниками доходов, за счет которых были произведены расходы согласно представленным пояснениям, являлись:

Вид дохода	Сумма, тысяч белорусских рублей
1	2
ИТОГО

3. С учетом представленных (непредставленных) пояснений и документов (ненужное зачеркнуть) размер превышения расходов над доходами составляет ________________________________________ тысяч белорусских рублей.

4. Размер дохода, подлежащего налогообложению, составляет _____________________________________ тысяч белорусских рублей.

Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, составила _____________________________________ тысяч белорусских рублей.

Заключение составил	___________________		______________________
	(должность, подпись)		(инициалы, фамилия)
___________________
(дата)

Заключение проверил	___________________		______________________
	(должность, подпись)		(инициалы, фамилия)
___________________
(дата)

______________________________

* УНП – учетный номер плательщика.

 Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 августа 2015 г. № 22 «Об утверждении Инструкции о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе»

Пунктом 15 Декрета Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г. № 3 «О предупреждении социального иждивенчества», вступившим в силу с 5 апреля 2015 г. (далее – Декрет), предусмотрено, что в целях установления граждан, не участвующих в финансировании государственных расходов или участвующих в таком финансировании менее 183 календарных дней в календарном году, налоговые органы вправе осуществлять контроль за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в их распоряжении сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе.

В целях реализации положений пункта 15 Декрета постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 августа 2015 г. № 22 утверждена Инструкцияо порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе (далее – Инструкция).

Инструкцией определяется порядок осуществления контроля за соответствием расходов граждан, не участвующих в финансировании государственных расходов, доходам, предусматривающий, в частности:

порядок организации деятельности налоговых органов при осуществлении такого контроля;

формы документов (расчета расходов и доходов, требования о даче пояснений об источниках доходов, заключения о соответствии доходов и расходов), оформляемые налоговыми органами при осуществлении такого контроля;

порядок составления расчетов расходов и доходов;

порядок направления гражданину письменного требования о даче пояснений, проверки и учета сведений, представленных гражданином в пояснениях об источниках доходов.

Учитывая, что Инструкция принята в целях реализации Декрета, то ее действие распространяется на осуществление контроля за соответствием расходов и доходов граждан, не участвующих в финансировании государственных расходов или участвующих в таком финансировании менее 183 календарных дней в календарном году.

В то же время контроль за соблюдением порядка декларирования доходов и имущества гражданами, участвующими в финансировании государственных расходов, а также контроль за соответствием их доходов и расходов, как и прежде, будет осуществляться в соответствии с Законом Республики Беларусь от 4 января 2003 г. «О декларировании физическими лицами доходов и имущества», то есть путем истребования и проверки деклараций о доходах и имуществе.

В целях осуществления контроля за соответствием расходов и доходов граждан, не участвующих в финансировании государственных расходов или участвующих в таком финансировании менее 183 календарных дней в календарном году, налоговым органом будут составляться расчеты расходов и доходов граждан только за период с 1 января 2015 г.

На основании составленных расчетов налоговым органом производится сопоставление полученных гражданином доходов с произведенными расходами.

Если налоговым органом установлено, что расходы гражданина превышают его доходы, то такому гражданину будет направлено письменное требование о даче пояснений об источниках доходов.

Соответственно, за налоговыми органами сохраняется обязанность истребования у гражданина пояснений об источниках доходов при установлении фактов превышения расходов над доходами, а у граждан – право представлять пояснения об источниках доходов, направленных на приобретение имущества и на иные расходы.

Указанные пояснения об источниках доходов в письменной форме представляются гражданином в налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня вручения требования о даче пояснений.

Пояснения об источниках доходов должны содержать информацию об источниках доходов, размере и дате (периоде) получения дохода, а также, по его желанию, иные сведения об источниках доходов.

При этом гражданин вправе сообщить сведения об источниках его доходов за любой период, в котором им получены такие доходы.

Налогообложение доходов, исчисленных исходя из сумм превышения расходов над доходами, будет производиться только в случае, если гражданин не представит пояснения об источниках доходов по письменному требованию налогового органа или если представленные физическим лицом пояснения не позволят установить источник доходов.

Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: http://www.nalog.gov.by/ru/commentarii_ru/view/kommentarij-k-postanovleniju-ministerstva-po-nalogam-i-sboram-respubliki-belarus-ot-31-avgusta-2015-g-22-ob-19305/, 14.10.2015